Дії бухгалтера щодо ПДВ при покупці послуг іноземця

Вважаємо, що таку послугу слід ідентифікувати як таку, що відноситься до «інших робіт і послуг, що пов'язані з рухомим майном» (п.п.186.2.1 «г» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4496 ).

Місцем постачання таких послуг є місце фактичного постачання.

У Вашому випадку це місце в межах митної території України. Тому і виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4483 ).

Відповідно – на дату здійснення попередньої оплати 26/08/25 р. як на дату першої події потрібно нарахувати зобов’язання з ПДВ ( п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4528 ) та скласти ПН з типом причини 14.

Така зареєстрована ПН також є підставою для нарахування податкового кредиту (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ).

Щодо заповнення такої ПН:

«у разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:

у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку заповнення податкової накладної» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41911 ).

В декларації з ПДВ за серпень 2025 р. операція відображається в складі зобов’язань з ПДВ в рядку 6.1, та в складі податкового кредиту в рядку 13.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!