Облікові проведення при поверненні запчастини за гарантією в бухобліку

Якщо гарантійні зобов’язання Ви несе за свій рахунок (не передбачається їх компенсація виробником обладнання), то під таке гарантійне зобов’язання створюється забезпечення на виконання гарантійних зобов’язань Дт 93 — Кт 473

Підприємства, які створюють резерв, списують витрати, пов’язані з виконанням гарантійного зобов’язання, за рахунок гарантійного резерву (Дт 207 — Кт 63; Дт 473 — Кт 207). Якщо резерву недостатньо, суми витрат відображають на рахунку 93.

Якщо резерв не створювався, фактичні витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування включають до витрат на збут. Згідно з п. 19 ПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o78 передбачає, що витрати на гарантійне забезпечення це витрати на збут. Які ми відображаємо у періоді їх понесення на рахунку 93. Придбання деталі: Дт 207 — Кт 63 В момент передачі запчастини відобразіть її списання на витрати: Дт 93 — Кт 207

ПДВ

Якщо гарантійні зобов’язання Ви робите за свій рахунок (без компенсації їх виробником), то з придбаних ТМЦ / робіт / послуг, необхідних для виконання гарантійних зобов’язань, Ви матимете право на податковий кредит. Причому оскільки ці придбання пов’язані з виконанням власних гарантійних зобов’язань, то це ваша господарська діяльність. А отже, компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ тут не буде.

Оскільки заміна деталі відбувається в межах гарантійного зобов’язання і передбачає заміну лише частини (деталі) раніше поставленого товару, то окремого постачання деталі тут не буде. Податківці говорять, що тут буде надання гарантійної послуги, і щоб не нараховувати ПДВ з такої гарантійної послуги, потрібно, щоб вартість гарантійного ремонту була включена у вартість товару, який реалізується з ПДВ (ІПК ДПСУ від 30.06.2021 № 2574/ІПК/99-00-21-03-02-06)

Отже, безкоштовний гарантійний ремонт разом з його матеріальною складовою це частина виконання зобов’язань за договором постачання, узятих на себе продавцем відповідно до чинного законодавства. При цьому про жодні окремі договірні зобов’язання з надання ремонтних послуг або продажу запчастин, використаних при ремонті, у цьому випадку не йдеться. А отже, і нараховувати ПДВ-зобов’язання не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!