Облік податку на прибуток та репатріацію дивідендів нерезидентам

1) які проводки в обліку слід зробити для відображення податку на репатріацію по конструктивних дивідендах нерезиденту(нарахованих по звіту ТЦУ) за 2024-й рік, якщо подаватимемо уточнюючу за 2024й рік?

Податок на репатріацію з "конструктивних дивідендів" має узгоджуватись Вами за той період в якому Ви його фактично сплатили, або мали б сплатити.

За 2024 рік податок з "конструктивних дивідендів" має бути сплачений до 01.10.2025 (п. 141.4.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"...У разі якщо резидент (крім платників єдиного податку четвертої групи) здійснює на користь нерезидента виплату доходів, зазначених в абзацах четвертому - шостому підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, у сумі, що перевищує суму, що відповідає принципу "витягнутої руки", або виплачує інші доходи, прирівняні згідно з цим Кодексом до дивідендів, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких інших доходів податок на доходи нерезидента за ставкою в розмірі 15 відсотків (якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України). Такий податок має бути сплачений до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік.."

Отже, декларувати такий податок на репатріацію будете в декларації за 3 квартали 2025 року.

В бухобліку - це частина податку на прибуток:

Дт 98 Кт 641 - нарахований податкок на репатріацію з "конструктивних дивідендів"

2) які проводки в обліку слід зробити по податку на прибуток, що визначений по звіту ТЦУ за 2024й , якщо розрахований прибуток перекриває збиток у зданій декларації та ще вищий?

Якщо при підготовці Звіту про КО за 2024 р. у Вас виникають суми коригувань по контрольованим операціям за правилами п. 140.5.1 та 140.5.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), то Ви маєте уточнити дані декларації за 2024 рік:

- додати додаток ТЦ

- показати різниці на збільшення фінрезультату в додатку РІ (ряд. 3.1.3, 3.1.4)

- якщо за рахунок цих коригувань ряд. 04 декларації за 2024 змінюється зі збитку на прибуток, то маєте доплатити податок на прибуток за 2024 рік.

Донарахований податок на прибуток за 2024 рік в бухобліку проводите так:

Дт 44 Кт 6413 - нарахували податок на прибуток

Це також потребує подання уточненої фінзвітності за 2024 рік до подання уточнюючої декларації з податку на прибуток

3) чи слід подавати уточнюючу за 2024-й (додаток ТЦ не подавався) чи можна відобразити через декларацію за 9-ть місяців 2025року?

Спосіб уточнення даних декларації за 2024 рік може бути будь-яким - або подаєте уточнюючу декларацію з податку на прибуток, або правите в складі декларації за 3 квартали 2024 р. (через додаток ВП).

Зверніть увагу. Якщо у Вас збитки за 2024 перетворяться на прибуток (ряд. 04 за 2024 р.), то це потребуватиме уточнення і таких звітних періодів як 1й квартал 2025, та півріччя 2025 - адже вже не буде перенесення збитків за 2024 рік (не буде ряд. 3.2.4 в цих деклараціях).

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!