Коригування податкового кредиту при заміні запчастин від нерезидента

Якщо Ви вивезли ці товари на експорт (в т.ч. безоплатний), то на цю операцію маєте скласти ПН як на експорт.

Для експорту діють особливі правила:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства...

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Дані експорту (МД) в загальному порядку включаються в ряд. 2.1 декларації з ПДВ

Якщо вивозилися ті ж самі товари, що і ввозилися (співпадає номменклатура, код УКТ ЗЕД), то раніше ввезені товари вважаються використаними в оподаткованих операціях - експорт оподатковується за ставкою ПДВ 0%.

В цій ситуації нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) по вивезеним товарам не треба, податковий кредит по таким запчастинам залишається на місці

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!