Облік амортизації та податкові накладні при грантовому фінансуванні

Щодо коригувань з податку на прибуток

На нашу думку, Ви нічого не повинні коригувати в податковому обілку по податку на прибуток в частині цільового фінансування за державно. прогламою, якщо не впевнені що це є бюджетний грант за визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.277-1. бюджетний грант - цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надаються на безоплатній і безповоротній основі за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах у порядку, встановленому законом. Перелік надавачів бюджетних грантів визначає Кабінет Міністрів України;"

Перелік надавачів бюджетних грантів для цілей п. 14.1.277-1 ПКУ затверджений Постановою від 18.08.2021 р. № 867 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF#Text), наразі до нього включені:

Український культурний фонд 41436842
Фонд розвитку підприємництва 21662099

Український молодіжний фонд (за рахунок МТД) 45170897
Український ветеранський фонд 44565396

Отже, тільки якщо дотримані вимоги визначення терміну "бюджетний грант" і отримання допомоги від вказаних надавачів грантів - у Вас буде коригування фінрезультату по суми грантів (п. 140.4.8,140.5.16 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10713).

Щодо нарахування умовних ПЗ

На нашу думку, рекоммендуємо врахувати таку позицію ДПСУ

ІПК від 18.07.2025 р. N 3878/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

"…Загальне правило формування податкового кредиту з ПДВ передбачає віднесення особою, яка здійснює придбання товарів/послуг, до складу податкового кредиту усіх сум ПДВ, сплачених (нарахованих) при придбанні товарів/послуг у особи, яка здійснює таке постачання - платника ПДВ. Суми ПДВ, нараховані платником у зв'язку із придбанням товарів/послуг, включаються ним до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, інші документи, передбачені п. 201.11 ст. 201 Кодексу).

...Така податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, буде підставою для покупця/замовника (платника ПДВ) на включення зазначених у ній сум ПДВ до складу податкового кредиту, незалежно від того, чи оплата за товари/послуги здійснюється безпосередньо з рахунку такого покупця/замовника, чи з рахунку третьої особи.

Одночасно з цим, у випадку, якщо придбані з ПДВ товари/послуги оплачуються не безпосередньо їх покупцем/замовником, а третьою особою, то такий покупець/замовник (платник ПДВ) за такими товарами/послугами зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну, використовуючи механізм, встановлений п. 198.5 ст. 198 Кодексу…"

Отже, якщо цільове фінансування надходить на Ваш рахунок, а потім Ви з нього оплачуєте кошти постачальнику, то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Якщо ж цільові кошти сплачують відразу на Вашого постачальника, то на думку ДПСУ - Ви маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!