Питання щодо об’єднаного звіту для ФОП без найманих працівників

Так, потрібно.

ФОП на 3 групі ЄП повинен подавати Додаток 4ФД у складі Податкового розрахунку і відображати виплату доходу ФОПам з ознакою доходу «157».

Однак, подавати нульовий Додаток 1 у складі такого Податкового розрахунку не потрібно, оскільки Додаток 1 заповнюється лише якщо є виплата доходу найманому працівнику або фізособі по договору ЦПХ, оскільки ФОП нараховує ЄСВ 22 % з такого доходу. Також у Додатку Д1 відображаються трудові відносини з найманим працівником. А якщо є виплата доходу іншим ФОПам, то вони не відображаються у Додатку Д1, оскільки з нарахованого їм доходу ФОП не сплачує ЄСВ і вони не перебувають у трудових чи цивільно-правових відносинах з таким ФОПом.

На сьогодні, ДПС дуже наполегливо рекомендує відображати виплату доходу ФОПу у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157». Це досить спірне роз’яснення ДПС, оскільки СГ не є податковим агентом при виплаті доходу іншим ФОП і не утримує ніяких податків при виплаті такого доходу ФОП.

Але ДПС вважає по іншому: якщо є ознака доходу 157 і є виплачений дохід іншому ФОП (не залежно від того оподатковується такий дохід чи ні), платник повинен показати виплату доходу ФОП у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Самозайняті особи – це в тому числі і ФОП (п. 14.1.226 ПКУ). Тому і в листах, і в ЗІР, податківці наголошують – ФОПів потрібно відображати в Додатку 4ДФ.

Це робиться для того, щоб на підставі даних такого Додатку у ДПС була інформація про всі доходи, які виплачуються ФОПам, щоб порівняти з даними декларацій, які подають такі ФОПи.

Тому ФОПу краще подавати Додаток 4ДФ за звітний місяць, у якому виплачувались доходи ФОПам у безготівковій формі, оскільки ДПС може застосовати штраф 1020 грн за неподання Додатку 4ДФ згідно п. 119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2388

Але ФОП може також прийняти рішення не показувати виплату доходу іншим ФОПам у Додатку 4ДФ, якщо готовий доводити, що він не є податковим агентом ФОПа, якому виплачує дохід, не утримує ніяких податків з таких виплат і не повинна звітувати про них до ДПС. Однак, показати таку виплату набагато простіше, ніж доводити свою правоту податківцям під час перевірки чи в суді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!