Облік ліцензії та податкові зобов'язання при імпорті обладнання

На нашу думку, якщо нерезидент щось сплачує по цій поставці у себе в країні, то для цілей оприбуткування обладнання та отриманої ліцензії в Україні це не має значення.

Якщо в договорі і документах вартість ліцензії для запуску та роботи обладнання виокремлена окремо, то її придбання наш ПКУ розглядає як придбання Вами електронної послуги - ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

...е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;...."

Місце постачання цих послуг визначено так в ст.186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4496):

"186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. "

Тобто, місце постачання цих послуг - там де Ви зареєстровані, Україна.

Це означає, що Вам треба скласти та зареєструвати ПН на ці отримані послуги за правилами ст. 208 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) - на дату першої події - або дата інвойсу, що підтверджує надання послуг, або дата оплати (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4528),.

Придбану ліцензіію оприбутковуєте як нематеріальний актив та амортизуєте

Якщо ж вартість ліцензії включена до вартості обладнання, тобто окремо її вартість не вказана ні в договорі, нів інвойсі, то Ви оприбутковуєте тільки обладнання як основний засіб і амортизуєте його варість як вартість ОЗ.

Щодо транспортних послуг

Якщо вказано, що транспортні послуги - за умовати посатвки в договорі оплачує постачальник (нерезидент), то Ви цих послуг "не бачите", нічого по ним у себе не проводите. Скоріш за все нерезидент включив їх в загальну вартість товару (обладнання з ліцензією).

Проте, у Вас, як у вантажоотримувача, має залишитись на руках один екземпляр CMR, як підтвердження фактичної доставки товару до Вас.

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!