Особливості ПДВ для продажу дронів військовим: документи та пільги

Такі операції звільняються від оподаткування ПДВ згідно з п.п.32.5 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ), де серед іншого зазначено щодо звільнення від оподаткування операцій з постачання «товарів, кінцевим отримувачем яких відповідно до сертифіката кінцевого споживача або згідно з умовами договору визначено правоохоронні органи, Міністерство оборони України, Збройні Сили України та інші військові формування, добровольчі формування територіальних громад, утворені відповідно до законів України, інші суб’єкти, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону та/або беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації проти України, підприємства, які є виконавцями (співвиконавцями) державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель:… безпілотних літальних апаратів без озброєння та їх частин, що класифікуються у товарних позиціях 8806, 8807 згідно з УКТ ЗЕД, водних безпілотних систем, що класифікуються у товарній позиції 8906 згідно з УКТ ЗЕД».

Отже, у Вашому випадку постачання відбувається на адресу кінцевого отримувача (швидше за все згідно з умовами договору ) – тому і діє звільнення від ПДВ.

При цьому потрібно виписати ПН за загальними правилами складання ПН на пільгові операції.

З цього приводу є певні роз’яснення податківців:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС по роботі з великими платниками податків «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 15.07.22 р. посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/596896.html ).

Додаємо, що у Вашому випадку код пільги в графі 9 ПН повинен бути 14060555.

Щодо інших особливостей: згідно з п.32 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ), «у разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій».

Тобто у разі наявності державного контракта з оборонних закупівель не потрібно нараховувати ні компенсуючий, ні розподільчий ПДВ, податковий кредит цілком зберігається.

Щодо наявності підтвердження, податківці зазначають, що для застосування пільги повинні виконуватися наступні умови:

кінцевим отримувачем відповідно до сертифіката кінцевого споживача або згідно з умовами відповідного договору визначено суб’єктів, перерахованих у такому пункті ПКУ;

код УКТ ЗЕД товару чітко відповідає переліку товарів та кодів перерахованим у пп. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Про це є матеріал на сайті Семінар Ком від 08.11.2024 р. «Умови застосування «оборонної» пільги з ПДВ»: https://7eminar.ua/news/1951-verxovnii

Раді допомогти, звертайтесь ще!