Податкові наслідки придбання авто для передачі на ЗСУ

Бухгалтерський облік

Оскільки автомобіль придбано цільово для передачі ЗСУ, він не використовується у діяльності підприємства, а отже не зараховується на рахунки 10 «Основні засоби» чи 15/12 «Капітальні інвестиції». Доцільно відображати його на рахунку 28 «Товари».

Проведення: Придбання авто у фізичної особи: Дт 28 – Кт 685.

Нараховано податок (ПДФО та ВЗ) Дт 685 Кт 641(ПДФО/ВЗ)

Сплачено за авто Дт 685 Кт 311

Передача авто військовій частині (як благодійна допомога): Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 28.

Податковий облік

ПДВ. Передача на користь ЗСУ не є постачанням і не оподатковується (п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035). У декларації з ПДВ не відображається.

Податок на прибуток. Вартість автомобіля включається до витрат у повному обсязі (пп. 69.5 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Для високодохідників коригування фінрезультату не застосовуються (пільга щодо благодійності на користь армії).

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) при продажу вантажного 1-й та 2-й продаж у календарному році - ставка 5%. 3-й і наступні продажі у році - ставка 18%.

Тобто підприємство, як податковий агент, повинно перевіряти кількість продажів у поточному році (це відображається у договорі та реєстраційних даних).

Військовий збір. Нараховується додатково 5%. Сплачується завжди, незалежно від кількості продажів.

Хто сплачує. Якщо покупцем є підприємство (ТОВ), воно виступає податковим агентом - утримує ПДФО і військовий збір із суми виплати фізособі та перераховує їх до бюджету. Дохід фізособи від продажу автомобіля зазначаємо в розділі І 4ДФ з ознакою доходу «105».

Пакет підтвердних документів
Лист-прохання (звернення) від військової частини/органу-отримувача; із зазначенням, що потрібна допомога у вигляді конкретного авто/майна.

Наказ керівника підприємства про надання безоплатної допомоги з посиланням на лист-прохання та реквізити авто.

Двосторонній акт приймання-передачі підписаний підприємством і військовою частиною; містить усі обов’язкові реквізити первинного документа (ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155).

Первинка на придбання. Договір/акт прийманняпередачі авто/платіжні документи, що підтверджують купівлю авто.

Раді допомогти, звертайтесь ще!