Витрати на консультаційні послуги з Польщі та податковий кредит

В цій ситуації:

1) імпорт консультаційних послуг має місце постачання - Україна (п. 186.3 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

2) базою нарахування ПДВ є ціна послуги та визначається за ст. 190 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601):

"190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку."

3) Ви (покупець) складаєте ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181):

"208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абзацами четвертим - шостим підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу.

При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Пн складається за правилом "першої події" - на дату акту або оплати (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528)

4) ставите цю ПН в декларацію з ПДВ в ряд. 6.1 та 13.1 (якщо ПН зареєстрована).

В бухобліку:

Дт 92 Кт 632 - отримали послуги

Дт 632 Кт 312 - виплата нерезиденту

Дт 643 Кт 6412 - нарахували ПДВ-зобов`язання

Дт 6412 Кт 644 - включили в ПДВ-кредит

Дт 644 Кт 643 - закрили розрахунки по ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!