Податок на прибуток: передача товарів військовій частині і документи

Ні, в цьому разі не буде умовного ПДВ.

1. У бухзаписах передачу товарів можна показати так: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 20, 28.

Підставою для цього може слугувати: лиист - клопотання від військової частини, наказ по підприємству та акт приймання - передачі.

2. Якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток, який не веде облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502, то означену операцію Вам слід відображати суто за правилами бухобліку.
Якщо ж Ваше підприємство - повнокоригувальний платник податку на прибуток, то у разі дотримання ряду умов Ви можете уникнути необхідності застосування збільшувальної різниці із пп. 140.5.9 ПКУ. Так, пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ дозволяє не застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ щодо сум коштів або товарів добровільно переданих окремим чітко визначеним категоріям отримувачів. Тобто, щоб увімкнулося «воєнне» звільнення із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ треба аби одночасно виконувалося три умови:

1) добровільно надаються кошти або товари;

2) отримувачами допомоги, зокрема, виступають: ЗСУ, Нацгвардія України, СБУ, Служба зовнішньої розвідки України, Держприкордонслужба України, МВС, Управління держохорони України, Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України, інші утворені відповідно до законів України військові формування, їхні з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету;

3) мета перерахування коштів та/або передання товарів має бути така: для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією рф.

Маючи на руках підтверджуючі папери, про які ми вище згадували, коригувальні платники податку на прибуток можуть не проводити збільшувальне коригування із пп. 140.5.9 ПКУ, відповідно витрати в повній сумі/вартості благодійної допомоги їм теж впливатимуть й на оподаткування за правилами бухобліку.

3. Передаючи такий товар військовій частині Ви можете скористатися п. 32 прим 1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Згідно з ним операції з безоплатного (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) надання товарів та послуг певним "військовим" одержувачам (зокрема, військовим частинам, ЗСУ, правоохоронним органам та іншим силовим структурам, а також закладам охорони здоров’я державної/комунальної форми власності постачанням товарів/послуг) не вважають постачанням і неоподатковуваним (негосподарським) використанням (тобто в такому разі не нараховують ПДВ ані на підставі п. 188.1 ПКУ, ані на підставі п. 198.5 ПКУ). Тому об’єкта для ПДВ у разі здійснення таких операцій не виникає. Але для цього теж бажано мати належне документальне підтвердження (наприклад, уже згадуваний нами лист-клопотання/лист-прохання від ЗСУ та двосторонній акт приймання - передачі).

Раді допомогти, звертайтесь ще!