Облік ПДВ та витрат на послуги без об'єкта оподаткування

Вітаю. ТОВ платник податку на виведений капітал, надаємо послуги послуги, які не є обєктом оподаткуванння ПДВ, раз на місяць реєструємо ПН на зняття всього ПК, сама сума ПДВ відноситься на 92,91,23,10,11 рахунки. Зараз виявили, що один наш постачальк не реєстрував на ПН весь 2024 рік та половину 2025 року, це послуги інтернету, відповідно ми всю суму витрат по актам відносили на 92 рахунок разом із сумою ПДВ. Чи мали ми відносити лише суму без ПДВ, а суму ПДВ незареєстрованого накопичувати на 644 рахунку, враховуючи, що ми надаємо лише послуги які не є обєктом ПДВ? Якщо мали відносити на витрати бкз ПДВ, що тепер робити: подавати фін звітність нову?

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.08.2025 | 14:14

Відповідь надано

На нашу думку, якщо постачальник інтренет-послуг виставляв Вам ці послуги з ПДВ, але при цьому з якихось причин не реєстрував ПН, то Ви мали б цей ПДВ тримати на Дт 644, а не відразу списувати на витрати.

А якщо ПН була незареєстрована постачальникм з невідомих причин (Ви навіть не отримали квитанції з блокування ПН), то через 365 днів з дати складання ПН Ви маєте списати на витрати перідоду (Дт 949 Кт 644) цю суму ПДВ, оскільки Ви вже не будете мати права на податковий кредит згідно п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Для виправлення цієї помилки маєте:

1) виправити помилки в бухобілку:

- за 2024 рік:

Дт 44 Кт 631 - сторно на суму ПДВ

Дт 644 Кт 631 - сума ПДВ

- за 2025 рік:

Дт 91,92 Кт 631 - сторно на суму ПДВ

Дт 644 Кт - сума ПДВ

можливо щось вже треба списати в 2025:

Дт 949 Кт 644

2) подати уточнюючу фінансову звітність за 2024 рік.

3) при складанні річної фінзвітності за 2025 рік - відкоригувати вхідне сальдо на початок року - з урахуванням виправлень за 2024 рік.