Оподаткування гарантійного платежу при поверненні орендодавцем ТОВ

Вважаємо, що повернення гарантійного платежу ТОВ на єдиному податку не є доходом і не оподатковується, якщо підтверджено, що це саме повернення забезпечення

Гарантійний (забезпечувальний) платіж, який ТОВ–платник єдиного податку отримує назад від орендодавця після завершення договору оренди, не визнається доходом для цілей оподаткування ЄП, адже це повернення раніше наданих власних коштів, а не нове надходження від господарської діяльності (пп. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Для підтвердження слід мати договір оренди з умовами гарантійного платежу, документи про його внесення та повернення.

Відповідно до пункту 292.11 ПКУ перелічує випадки, коли певні надходження не включаються до складу доходу платника єдиного податку, і, як бачимо, прямої згадки про повернення гарантійного (забезпечувального) платежу там немає.

Це означає, що податкова може трактувати ситуацію формально: якщо немає спеціальної норми - потрібно доводити, що повернення не є доходом за своєю суттю. У вашому випадку аргументація спиратиметься на інше:

гарантійний платіж не є оплатою товарів/робіт/послуг, а є забезпеченням виконання зобов’язань (ЦКУ, ст. 546 та 570); повернення - це відновлення активу, а не новий дохід

На відміну від орендодавця, у ЗІР немає окремих роз’яснень щодо відображення поверненого гарантійного платежу саме у орендаря.

Щоб мінімізувати податкові ризики та мати офіційне підтвердження позиції, можна звернутися до податкового органу за отриманням ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!