Амортизація адміністративних активів: податкові нюанси для ТОВ
На нашу думку, витрати на адмінстративні цілі - це теж "виробничі" витрати та "виробничі" основні засоби для цілей податкового обліку, оскільки директор та бухгалтер теж працюють для забезпечення господарської діяльності підприємства, без них вона просто неможлива.
Крім того, ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) тає таке визначення невиробничих ОЗ:
"138.3.2. ...Термін "невиробничі основні засоби", "невиробничі нематеріальні активи" означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку."
Господарська діяльність - це не тільки безпосереденьо виробництво продукції чи послуг (тільки Дт 23), це також і витрати на управління підприємством (адмінстартивні витрати - ДТ 92), збут продукції (Дт 93) та ініш операційні витрати (Дт 949).
Тому Ви в загальному порядку:
- нараховуєте амортизацію необоротних активів адмінстративних як в бухобліку так і в податковому обліку
- при придбанні товарів/послуг для адмінстративних цілей маєте право на податковий кредит за наявності зареєстрвоаної ПН постачальника (п. 198.,198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931), а умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ - не нараховуєте, якщо всі поставки Ваши товарів/послуг - є оподаткованими операціями (немає пільгових операцій або операцій, що не є об`єктом оподаткування).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
