Донарахування податку на прибуток: облік та відображення в декларації

Добрий день. За результатами документальної перевірки, було не визнані як реальні деякі операції, суми по яким виключено з витрат і нараховано ПДФО і військовий збір, оскільки виплата проведена на ФОП. Донарахування податків здійснено як за минулі періоди, так і 1 квартал 2025р. Чи потрібно відображати донарахування ПнП за актом перевірки в р.18 декларації? Чи потрібно виправляти фін.рез в обліку і в р.02 декларації за 1 квартал 2025? Донарахування ПнП за 2025 в обліку провести на 98 рах?

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.08.2025 | 23:10

Очікує відповідь

На нашу думку, в цій ситуації:

1) по донарахуванням за періоди до 2025:

- декларацію з податку на прибуток та фінзвітність не уточнюємо

- донарахований податко на прибуток проводите Дт 44 Кт 6413

- донараховані штрафи - Дт 948 Кт 6413 (не забудьте про коригування за п. 140.5.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713)

2) по донарахуванням за 1й квартал 2025 року

В декларації поточного періоду донарахований податок за 1й квартал поточний рік враховуєте в ряд. 18 (як за минулі періоди) при складанні декларації за поточний звітний період, в якому отримали ППР.

Уточнювати ці періоди не потрібно, бо задвоїте нарахування (уточнююча декларація і ППР).

При цьому, що "нівелювати" вплив ППР, рекомендуємо збільшити ряд. 02 (та 04) декларації на суми невизнаних ДПС витрат, занижених доходів, які відповідають сумі донарахованого податку на прибуток за 1й квартал 2025 року.

Сам донарахований податок проводите Дт 98 Кт 6413

Штрафні санкції Дт 948 Кт 6413 ((не забудьте про коригування за п. 140.5.11 ПКУ).

При поданні декларації, де в ряд. 18 враховані дані ППР, рекомендуємо вказати це в довільних поясненнях.

Додатково - ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42015)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ОМ

Муратова Оксана

11.05.2026 | 17:10

Зарплата

Відповідь надано