Податкові наслідки для ФОП при змінах групи оподаткування

Податківці вважають це порушенням.

Такий ФОП повинен був перейти за ЗС з 01.04.2025 року, оскільки порушив умови перебування на 2 групі ЄП згідно пп. 9 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 а також оподаткувати оплату від ТОВ на ЗС ЄП 15 % згідно п. 293.4 ПКУ.

ДПС надала відповідне роз’яснення у ЗІР. Якщо платник єдиного податку 1 або 2 групи отримав кошти за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) у період його перебування на 3 групі, то такі кошти на дату їх надходження включаються до складу доходу платника єдиного податку першої або другої групи.

Однак, якщо зазначений дохід, отримується від виду діяльності, який не дає право перебувати на 1 або 2 групі, то такий платник єдиного податку повинен: 1). перейти на сплату інших податків і зборів шляхом подання відповідної заяви у терміни, визначені ПКУ; 2). в декларації додатково відобразити окремо доходи, отримані від здійснення видів діяльності, що заборонені для відповідної групи, та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15 % https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40648

Це роз’яснення у ЗІР суперечить пп. 9 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213 У цьому пункті вказано, що ФОП повинен перейти на ЗС при здійсненні діяльності, яка заборонена для ФОП на 1 та 2 групі згідно п. 291.4 ПКУ.

Однак ФОП на 2 групі ЄП не здійснював таку діяльність, оскільки послуги надавались, коли ФОП перебував на 3 групі ЄП, а на 2 групі ЄП він отримав лише оплату за надані послуги. Однак, ДПС вважає по іншому.

Тому, у ФОПа є ризик анулювання реєстрації платником ЄП згідно п. 299.11 ПКУ. І ФОПу потрібно мати всі документи, які підтверджуються, що послуги надавались на 3 групі ЄП, а на 2 групі ЄП ФОП лише отримав оплату за ці послуги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!