Оренда вантажного транспорту ФОП: податкові зобов’язання та нюанси

Так, ФОП може здавати в оренду автомобіль у статусі ФОПа, а не фізособи.

Для цього, ФОП на ЗС повинен мати зареєстрований КВЕД 77.12 – Надання в оренду вантажних автомобілів.

Договір оренди авто між ФОПом на ЗС і ЮО не потрібно завіряти нотаріально, оскільки договори оренди між суб’єктами господарювання не підлягають обов’язковому нотаріальному посвідченню. Договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню (п. 2 ст. 799 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863

Тому, якщо ЮО буде виплачувати орендну плату ФОПу на ЗС – орендодавцю, а не фізособі, то вона не повинна буде утримувати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з нарахованої орендної плати, оскільки не буде податковим агентом.

В такому випадку, ФОП на ЗС буде включати отриману орендну плату до свого доходу на ЗС і відображати у Книзі обліку доходів та витрат на дату отримання коштів.

Якщо ФОП на ЗС є платником ПДВ, то отримана орендна плата є об’єктом оподаткування ПДВ згідно п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483

Якщо ФОП нараховував амортизацію такого авто, то на період надання його в оренду він повинен продовжувати нараховувати амортизаційні відрахування в загальному порядку і включати їх до своїх витрат (п. 16 П(С)БО 14 «Оренда»). Надання в оренду основних засобів є господарською діяльністю ФОПа і відповідно експлуатацією таких ОЗ саме їхнім власником, а не орендарем.

Тобто для ФОП-власника експлуатацією такого ОЗ буде надання його в оренду, а не фактичне використання за призначенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!