Перехід на ЄП: продаж валюти та декларування курсових різниць

По ФОП на загальній системі все вірно — курс НБУ на дату отримання визначає дохід за датою надходження валютної виручки.

Надалі, згідно з консультацією ДПС https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/621541.html та в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39319:

При подальшому продажу частини валютної виручки на міжбанківському валютному ринку, де курс іноземної валюти значно вищий за офіційний курс Національного банку України, в результаті чого виникає позитивна різниця, яка перераховується на розрахунковий рахунок в національній валюті фізичної особи – підприємця, сума позитивної різниці включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податків та відображається у річній податковій декларації про майновий стан і доходи.

Тобто, щодо підприємця на загальній системі вони наполягають на тому, що утворена позитивна курсова різниця для ФОПів на загальній системі оподаткування має бути задекларована як дохід у майновій декларації фізичної особи — але в розділі звичайних доходів платника податку, а не в розділі підприємницьких доходів.

Щодо єдиноподатника — аналогічної консультації немає. Навпаки, вказано — https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28073 — позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи – підприємця не є доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку. При цьому немає зауважень щодо включення такого доходу до доходу фізособи. Ця операція відбувається у межах діяльності на єдиному податку, і тому згідно з чинним законодавством, у платника єдиного податку немає обов’язку включення її в дохід підприємця. Щодо звичайної фізособи — також немає.

Чому так відбувається? На наш погляд, тому що дохід на загальній системі від курсової різниці є одночасно: доходом від підприємницької діяльності (оскільки він пов’язаний із нею), і водночас не є доходом за видами діяльності, за якими зареєстровано КВЕД у платника. Тобто, такий дохід, за правилами загальної системи, входить до доходу фізособи ( так само, як до такого доходу входить дохід від здійснення операцій, що не охоплюються зареєстрованими КВЕДами загальника). Саме тому витрати по курсовій різниці не включаються ц витрати загальника, а дохід — йде в оподаткування як дохід звичайної фізособи.

Щодо єдинника — оскільки чітко визначено, що це не дохід від підприємницької діяльності, то немає і підстав включати його у дохід фізособи — адже у звичайної фізособи такі доходи не підлягають декларуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!