Виплата благодійної допомоги: податки, оформлення та обов'язки роботодавця

Добрий день. Чи можно видати всім робітникам нецільову благодійну допомогу в сумі від 2200 до 2300? Чи виникне ЕСВ, ПДФО та військовий? Чи якщо видати всім, то треба сплатити податки? Як правильно оформити це?

НК

Наталя, консультант

експерт

07.08.2025 | 16:32

Очікує відповідь

Так, якщо надаєте матеріальну допомогу всім працівникам одночасно, то вона оподатковується ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

За загальним правилом не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової ї матеріальної допомоги, виплачена протягом року в сукупному розмірі не більше ніж 4240 грн (п. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку № 1170 від 22 грудня 2010р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Але без оподаткування можна виплатити одноразову допомогу окремим працівникам. Згідно з п.3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 не включається до фонду оплати матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Однак, якщо плануєте видати допомогу всім працівникам, то масову виплату допомоги відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text віднесуть до інших заохочувальних та компенсаційних виплат у складі фонду оплати праці.

Податківці неодноразово зазначали, що масова виплата допомоги підлягає оподаткуванню. Згідно роз’яснення податківців в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41252 якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку. В цьому випадку буде й утримання ПДФО 18%, ВЗ 5% та нарахування ЄСВ як на зарплдату за ставкою 22% (8,41% для працівників з інвалідністю)

Також зазначу, що законодавство не містить визначення який відсоток працівників буде вважатися масовою виплатою допомоги. Але, як свідчить практика- виплата більше як 50% працівникам одночасно матеріальна допомога буде вважатись виплатою більшості працівників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!