Оподаткування боргових зобов'язань юридичної особи перед колишнім ФОП

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, юридична особа (ЮО) у цій ситуації виступає податковим агентом, оскільки на момент виплати коштів отримувач вже не має статусу суб'єкта господарювання (ФОП) і для цілей оподаткування вважається звичайною фізичною особою. Пункт 14.1.180 ст. 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Оподаткування та зобов'язання ЮО

При виплаті заборгованості колишньому ФОП ви зобов'язані:

Утримати ПДФО та Військовий збір:

• ПДФО: 18% від суми виплати. пп. 164.2.20 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627
• Військовий збір: 5% п. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462
• Податки утримуються із суми боргу, тобто фізособа отримує суму за мінусом цих платежів.

Нарахування ЄСВ (22%):

• За товари: ЄСВ не нараховується, оскільки виплата за товар не є об'єктом обкладення єдиним внеском для фізичних осіб, які не є працівниками.
• За роботи/послуги: Якщо борг виник за договором цивільно-правового характеру (ЦПХ) на надання послуг або виконання робіт, ЮО має нарахувати 22% ЄСВ зверху на суму виплати. Це пов'язано з тим, що виплата фізособі за послуги/роботи є базою для нарахування ЄСВ. Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169

Звітність. Виплату необхідно відобразити в Об’єднаній звітності:

• У додатку 4ДФ з ознакою доходу «127» (інші доходи), а не «157» (яка використовується для діючих ФОП).
• У додатку Д1, якщо нараховувався ЄСВ (у випадку послуг/робіт).

Пропоную ознайомитись із статтею на нашому сайті https://7eminar.ua/news/12758-yak-yuridicnii-osobi-spisati-borg-pered-zakritim-fop-poryadok-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!