Включення збитків дочірньої компанії в податок на прибуток

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, материнська компанія відображає збитки дочірньої компанії у своєму бухгалтерському обліку, що автоматично впливає на фінансовий результат до оподаткування. Однак у податковому обліку існують нюанси щодо "очищення" цього результату від впливу методу участі в капіталі.

Згідно з п. 12 НП(С)БО 12 «Інвестиції» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#o44 , балансова вартість інвестицій збільшується (або зменшується) на суму частки інвестора в чистому прибутку (збитку) об’єкта інвестування за звітний період.

Це означає, що в бухобліку ви робите проводку:

• Дт 975 «Уцінка необоротних активів та фінансових інвестицій»

• Кт 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом участі в капіталі».

Ці витрати зменшують ваш фінрезультат, на основі якого рахується податок на прибуток.

Податкові різниці (ПКУ)

Оскільки ви застосовуєте податкові різниці, ви зобов'язані відкоригувати (збільшити) свій фінрезультат на суму цих збитків: пп. 140.5.3 п. 140.5 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713
Важливо: Ви додаєте суму збитку «дочки» назад до свого прибутку в рядку 3.1.2 додатка РІ до Декларації. Тобто збиток дочірньої компанії фактично не зменшує ваш податок на прибуток.

Різні періоди звітування

Якщо ви звітуєте щокварталу, а "дочка" - раз на рік, виникає розрив у часі.

• Згідно з п. 12 НП(С)БО 12, балансова вартість інвестицій збільшується (або зменшується) на суму частки інвестора в чистому прибутку (збитку) об’єкта інвестування за звітний період. Тобто для відображення інвестицій має використовуватися фінансова звітність дочірнього підприємства на ту саму дату, що і звітність материнської компанії.
• Якщо дати звітності відрізняються, то, як правило, різниця не повинна перевищувати трьох місяців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!