Уточнення податку на прибуток: дивіденди, авансові внески та санкції

Давайте розглянемо Ваше питання:

При розрахунку авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів ви не можете орієнтуватися на майбутні показники уточнюючої декларації (УД). Податковий кодекс України (ПКУ) вимагає використовувати дані вже поданої звітності за відповідний рік, за умови, що грошові зобов'язання за нею вже погашені. https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/967935.html

Розрахунок та уточнення показників

• Орієнтир на подану декларацію: Авансовий внесок розраховується як 18% від суми перевищення дивідендів над значенням об’єкта оподаткування, зафіксованим у вже поданій декларації за 2025 рік, за якою сплачено податок.

- Якщо ви виплачуєте дивіденди до подання річної звітності або до сплати податку за нею, авансовий внесок доведеться платити з усієї суми дивідендів.

• Доплата після подання УД: Якщо після подання уточнюючої декларації об'єкт оподаткування за 2025 рік зменшиться, це призведе до збільшення суми перевищення (бази для авансового внеску). У такому разі ви зобов'язані доплатити різницю авансового внеску.

- Коригування проводиться через УД або додаток ВП до поточної декларації. https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/937336.html

Штрафні санкції та пеня

Згідно з пп. 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 (введеним Законом №3219-IX), тимчасово, починаючи з 1 серпня 2023 року і до припинення або скасування воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання:

• Штрафні санкції (3% при поданні УД або 5% через поточну декларацію), передбачені п. 50.1 ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 , не нараховуються та не сплачуються.
• Пеня за цей період також не нараховується.

Важливі умови та нюанси

• Обов'язок сплати податку: Звільнення стосується лише штрафів та пені. Саму суму недоплати податку (авансового внеску) необхідно сплатити до або під час подання уточнюючої декларації.
• Наявність можливості виконання обов'язків: Пільга діє для всіх платників, які мають можливість своєчасно звітувати та платити податки. Якщо ж платник не мав такої можливості на початку війни, але вона відновилася, діють окремі строки для подання звітності без санкцій (пп. 69.1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
• Несвоєчасна сплата без уточнення: Якщо ви просто не сплатили авансовий внесок вчасно (без подання УД), податківці наполягають, що за умови наявності можливості платити податки, відповідальність за несвоєчасну сплату за пп. 57.1¹.2 ПКУ зберігається https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 . Пільга за пп. 69.38 стосується саме процедури самостійного виправлення помилок через УД або додаток ВП.

Повернення коштів

• Заборона повернення: Згідно з пп. 57.1¹.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 , сума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів не підлягає поверненню платнику або зарахуванню в рахунок погашення інших грошових зобов'язань.
• Зарахування в майбутнє: Єдина можливість - зарахувати надміру сплачену суму у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток у майбутніх звітних періодах до повного погашення. https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/924435.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!