Оподаткування ПДВ та податку на прибуток при лізингу майна

Згідно з п.п.196.1.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ), не є об’єктом оподаткування операції з «передачі майна у схов (відповідальне зберігання), у концесію, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг».

Отже з цього випливає, що операцію з у фінансовий лізинг потрібно розглядати як звичайну операцію з постачання, яка підлягає оподаткуванню ПДВ.

Щодо операції з повернення об’єкту фінансового лізингу: така операція теж вважається постачанням товарів: згідно з п.п.14.1.191 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), «повернення матеріальних активів згідно з договором про фінансовий лізинг» віднесено до таких операцій.

Відповідно – у лізингодавця на дату повернення об’єкту фінансового лізингу виникає право на податковий кредит при наявності належним чином оформленої ПН від лізингоотримувача: «якщо здійснюється повернення лізингоотримувачем – платником ПДВ об’єкта фінансового лізингу лізингодавцю – платнику ПДВ, то лізингоотримувач – платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20 відс. на вартість такого об’єкта та скласти податкову накладну і зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) на лізингодавця – платника ПДВ. Лізингодавець – платник ПДВ при отриманні такого об’єкта фінансового лізингу включає суми ПДВ, визначені за такою операцією, до складу податкового кредиту на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН» (лист ДФС України від 18.07.2016 р. № 15383/6/99-99-15-03-02-15 ).

Щодо наслідків з податку на прибуток: у разі повернення об’єкт фінансового лізингу підлягає зарахуванню до об’єктів ОЗ (звичайні записи: Дт152 – Кт631, Дт10 – Кт152, тощо ). Та далі такі об’єкти ОЗ згідно з НП(С)БО – 7 «Основні засоби» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o18 ) підлягають амортизації, яка в загальному порядку зменшує фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!