Чи потрібно сплачувати ПДФО та ВЗ за навчання у ФОП

Директор проходив курс навчання бізнесу у ФОП. З суми навчання треба сплатити ПДФО та військовий збір?

НК

Наталя, консультант

експерт

07.08.2025 | 00:27

Очікує відповідь

Так, з суми навчання директора маєте утримати ПДФО та ВЗ, якщо таке навчання проводив ФОП.

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання.

Якщо навчання проводить не вітчизняний заклад освіти, вартість навчання підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

Маємо ще норму пп.165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699: до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43 професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях. Тобто підвищення кваліфікації, яке передбачено без оподаткування нормами пункту 165.1.37 ПКУ може проводити тільки юридична особа.

Таким чином, якщо навчання проводить ФОП, то сума за навчання має оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!