Відображення ПДВ у декларації при списанні податкового зобов'язання

Якщо Ви маєте на увазі відображення зменшення податкового кредиту згідно з РК, який не зареєстровано через певні причини – таке зменшення відображається в рядку 15 «Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» та в додатку 1 в таблиці 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу».

Разом з цим слід мати на увазі, що «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування» (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Тому у випадках, коли вже минуло 1095 та більше кал/днів з дати складання ПН, та РК вже неможливо скласти на операцію з повернення товару або з повернення коштів – в таких випадках слід нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

З цього приводу є певні роз’яснення податківців, наприклад: «…розрахунок коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв'язку із сплином терміну, встановленого ст. 102 ПКУ.

Таким чином, якщо після сплину 1095 календарних днів з дати виникнення податкових зобов'язань та складання податкових накладних при отриманні авансового платежу за товар, відбувається повернення такого авансу, то розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН, і як наслідок, підстави для зменшення податкових зобов'язань у продавця відсутні.

Покупець, у разі повернення йому постачальником авансового платежу, зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ, відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» ( роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області «Платник ПДВ після сплину строку давності повертає невикористаний аванс: що в обліку?» опубліковано 13.01.2021 р., посилання на повний текст: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/448243.html ).

В такому випадку слід скласти датою не пізніше останнього дня місяця та зареєструвати на пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ) зведену компенсуючу ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

В декларації з ПДВ така операція відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 ) в залежності від ставки ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!