ПДВ: Як оформити податкові накладні на програмне забезпечення

Слід мати на увазі, що здійснення авансового платежу за товар не несе ніяких ПДВ – наслідків: «попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера» (п.187.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Далі – у разі якщо передбачається постачання програмного забезпечення у вигляді програмного коду , то вважаємо, що ми маємо справу з отриманням ІТ послуг, які відносяться до послуг «з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем» (п.п.186.3 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Та місцем постачання таких послуг вважається місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку це місце в межах митної території України. Тому виникає об’єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

У Вашому випадку слід датою від 15.07.25 р. скласти ПН з типом причини 14.

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН: «у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

Та в декларації з ПДВ така ПН відображається в складі податкових зобов’язань (рядок 6.1 ) та податкового кредиту (рядок 13.1).

Якщо Ви не встигаєте зареєструвати ПН до 05/08/25 р до 24-00, то в декларації з ПДВ зазначаєте тільки зобов’язання з ПДВ (рядок 6.1), податковий кредит тоді відображаєте в декларації з ПДВ за серпень 2025 р.

Щодо коду за ДКПП в ПН: пропонуємо розглянути код за ДКПП 58.29 «послуги щодо видавання інших програмних засобів»

Раді допомогти, звертайтесь ще!