Оподаткування суборенди: обов’язки юридичної особи та самозайнятих осіб

Юридична особа заключида договір суборенди з Самозайнятою особою, яка провадить незалежну професійну діяльність. Чи є юридична особа в даній ситуації податковим агентом і чи повинна вона сплачувати окрім оренди ПДФО та військовий збір? ЧИ самозайнята особа прирівнюється до ФОП і ми просто показуємо її в формі ЄСВ+1ДФ з кодом самозайнятої особи?

НК

Наталя, консультант

експерт

06.08.2025 | 12:27

Очікує відповідь

За нормою пп.14.1.226 ПКУ самозайнята особа - платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, приватних виконавців, адвокатів, арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем (за виключенням випадку, передбаченого пунктом 65.9 статті 65 цього Кодексу) та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

Таким чином, надання в суборенду приміщення не є доходом від незалежної професійної діяльності й оподатковується на загальних підставах як дохід фіз.особи. Податковим агентом є юр.особа, тому ТОВ має утримувати ПДФО 18% та ВЗ 5% при сплаті суборендних платежів та перерахувати їх в бюджет.

ЄСВ з сум суборенди, виплачених фіз.особі не сплачується (ст.4 Закону №24654 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57).

Раді допомогти, звертайтесь ще!