Відображення доходів і ПДВ при міжнародних перевезеннях на спрощенці

Давайте розглянемо Ваше питання:

Для ТОВ на 3-й групі єдиного податку (ЄП) перехідні моменти з ПДВ-реєстрацією та міжнародними перевезеннями регулюються наступним чином:

1. Відображення перехідних операцій (Березень – Квітень)

Ситуація, коли послуги надані в березні (без ПДВ), а оплата надійшла у квітні (вже в статусі платника ПДВ), вирішується так:

Єдиний податок:

• Дохід: Оскільки для платників ЄП застосовується касовий метод, дохід виникає на дату надходження коштів на рахунок.
• Звітність: Оплата, отримана у квітні 2026 року, відображається у декларації платника ЄП за II квартал 2026 року.
• Ставка: Застосовуєте ставку 3% (оскільки це ваша чинна ставка на дату оплати згідно з п. 293.3 ст. 293 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 .

Податок на додану вартість (ПДВ):

• Зобов'язання: ПДВ-зобов'язання не виникають.
• Причина: Діє правило «першої події» (ст. 187 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 . Оскільки перша подія (надання послуг/підписання акту) відбулася в березні, коли ТОВ ще не було платником ПДВ, то друга подія (оплата) не створює об'єкта оподаткування ПДВ.
• Податкова накладна на цю суму не складається.

Бухгалтерський облік:

• Дохід відображається за методом нарахування у березні (Дт 361 - Кт 703) на підставі акта наданих послуг.

2. Міжнародні автомобільні перевезення та ПДВ 0% https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/954892.html

Коли ТОВ вже є платником ПДВ, міжнародні перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0% (пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 .

• Умова: Перевезення має підтверджуватися єдиним міжнародним перевізним документом.
• Документи для підтвердження 0%:

- CMR (міжнародна автомобільна накладна) - основний документ.

- Договір на перевезення та Акт наданих послуг.

- Інвойс.

- За необхідності: Carnet TIR, митні декларації.

3. Заповнення податкової накладної (ПН) на 0% ПДВ

При виконанні міжнародного перевезення ПН складається за першою подією:

• Графа «Код ставки»: зазначається код 902 (для операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою при міжнародних перевезеннях).
• Графа «Код пільги»: не заповнюється, оскільки 0% - це ставка, а не звільнення (пільга).
• Опис послуг: вказується «Послуги з міжнародного перевезення вантажів за маршрутом...» із посиланням на номер CMR.
• Обсяг постачання (графа 10): зазначається повна вартість послуги у відповідній графі для 0%.

Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну №1307. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24

Раді допомогти, звертайтесь ще!