Звітність ФОП 3-ї групи при купівлі послуг у іноземців

Давайте розглянемо Ваше питання:

При оплаті послуг іноземному підряднику (нерезиденту) з валютного рахунку ФОП 3-ї групи ситуація зі звітністю залежить від статусу підрядника та місця надання послуг.

1. Звітність за формою 4ДФ

• Підрядник - іноземна юридична особа: Звітувати за формою 4ДФ не потрібно. Ця форма призначена для доходів, виплачених фізичним особам (резидентам і нерезидентам).
• Підрядник - іноземна фізична особа: Ви стаєте податковим агентом. Виплату необхідно відобразити в 4ДФ, а також утримати та сплатити ПДФО (18%) і військовий збір (5%), якщо інше не передбачено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування. Стаття 170.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

2. Податок на репатріацію (для юросіб-нерезидентів)

• Послуги (загальні): Більшість звичайних послуг (консультаційні, маркетингові тощо) податком на репатріацію не оподатковуються.
• Роялті, фрахт, реклама: Для цих категорій податок обов'язковий Стаття 141.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 .

У такому разі ФОП має подати Декларацію з податку на прибуток із додатком ПН, навіть якщо він на єдиному податку.

• ФОП подає Розрахунок (додаток ПН) до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
• Сама Декларація подається з прочерками в основній частині, але з обов'язковим заповненням рядка 23 ПН та самого додатка ПН.
• Термін подання: за підсумками того кварталу (або року, залежно від річного доходу), у якому відбулася виплата.

3. ПДВ на імпорт послуг

• Якщо ви на 5% (неплатник ПДВ): Ви зобов'язані нарахувати та сплатити 20% ПДВ до бюджету України, якщо послуга вважається наданою на території України (консультації, маркетинг, IT-розробка, реклама) Стаття 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 . Стаття 186.2, 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 : Тут наведено перелік послуг, місце постачання яких визначається за місцем реєстрації покупця (тобто Україна). Сюди входять: консультаційні, інженерні, юридичні, рекламні послуги, розробка та тестування ПЗ, надання майнових прав інтелектуальної власності.
• Подається спеціальний "Розрахунок податкових зобов'язань" (код форми J02147). п. 208.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181
• Якщо ви на 3% (платник ПДВ): Ви включаєте цю операцію у свою звичайну декларацію з ПДВ. Ви нараховуєте собі податкове зобов'язання (20%) і одночасно отримуєте податковий кредит (20%), тому фактично "живими" грошима ПДВ зазвичай не платите (виходить в "нуль").
• Якщо послуги надаються повністю за межами України (наприклад, оренда офісу за кордоном), ПДВ зазвичай не виникає.

Зверніть увагу: Якщо ви платите за рекламу іноземній компанії (наприклад, Facebook або Google), з 2022 року діють нові правила. Якщо вони самі зареєстровані в Україні як платники «податку на Google», ви не маєте утримувати 15% податку на репатріацію, але ПДВ все одно залишається актуальним питанням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!