Звітування ФОП: зміна систем оподаткування та терміни подачі

Розглянемо поетапно яку звітність має подавати ФОП:

1. За період перебування на загальній системі оподаткування майнову декларацію потрібно буде подати після закінчення 2025 року в термін до 01.05.2026 року.

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Роз'яснення в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39256

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді "Рік 2025", після закінчення 2025 року в термін до 1 травня 2026 р.

2. Після переходу на 3 групу потрібно буде подати декларацію як ФОП 2 групи, але в квартальні терміни - до 11.08.2025 р. та за квартальною формою F0103309. Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2025 рік та подаватись у складі річної декларації.

Рядок 8.2 декларації – не заповнюється. В цій ситуації ФОП заповнює декларацію по єдиному податку в звичайній спосіб, так як в декларації не передбачено особливих відміток про перехід ФОП на іншу групу єдиного податку. Відмітку у полі 8.2 ставлять ФОП, які переходять на загальну систему оподаткування.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 2 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Тобто при переході на 3 групу ФОП вже не подає річну звітність як ФОП 2 групи.

У всіх наступних деклараціях ФОП буде окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. Таким чином по рядку 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу.

Додаток 1 заповнюється в цілому за 2025 рік- як за період перебування на 2 групі, так і за період перебування на 3 групі.

Про правила подання квартальної декларації ФОП 1-2 групи ми писали у статті https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

3. Після переходу на 3 групу ФОП буде звітуватись за правилами для платників єдиного податку 3 групи, тому потрібно буде подавати декларацію за 9 місяців - до 09.11.2025, Рік 2025- до 09.02.2026 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!