Повернення коштів за нездійснене постачання: що робити далі

Якщо Ви - ФГ (покупець), який отримав повернення авансу з 2021 року і зараз вже не можливо зареєструвати РК на "-" на таке повернення авансу, то Вам дійсно треба буде скласти зведену ПН за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) як по негосподарському використанню товарів (адже Ви їх не придбали фактично, то і не можете використати), код невидачі ПН - 13.

Позиція ДПСУ

ІПК від від 16.04.2024 р. N 2096/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...У разі повернення суми попередньої оплати покупцю постачальник повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної. Однак такий розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН після спливу 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.
Відсутність зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування на суму попередньої оплати, яка повертається покупцю, не скасовує обов'язок покупця щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.
У даному випадку покупець зобов'язаний визначити податкові зобов'язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, використовуючи механізм, визначений пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну."

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571):

"Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?
Відповідь:
Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.
Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то необхідно визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну."

Правила складання такої зведеної ПН - див. ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42105)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!