Відновлення статусу платника ПДВ та питання єдиного податку

Вам все одно потрібно подати декларацію з ПДВ за липень 2025 р., де зазначаєте результати діяльності за період з 01/07/25 р. по день анулювання статусу платника ПДВ.

В декларації Ви проставляєте відмітку «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

Також слід мати на увазі, що згідно з п.184.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ), «якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів…».

Тобто у разі наявності у Вас залишків товарів та об'єктів НА, за якими Ви суми вхідного ПДВ включили раніше до складу податкового кредиту, то потрібно нарахувати ПДВ, виходячи із звичайних цін.

Звісно, у Вас же немає можливості зареєструвати ПН, адже ж Ви вже не є платником ПДВ. Але все одно нарахування ПДВ потрібно відобразити в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Та при цьому з урахуванням того, що ПН на умовний продаж не зареєстровано, доведеться заповнити додаток 1 таблицю 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Штрафних санкцій при цьому не повинно бути: «…якщо реєстрацію платника ПДВ – продавця анульовано до сплину терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, то штрафна санкція до такого платника не застосовується» (категорія 101.27 відповідь на питання «Чи передбачена штрафна санкція за відсутність реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ – продавця до сплину терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35008 ).

Вам також доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 11.05.25 р. «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура» за посиланням: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura .

Щодо єдиного податку – з цього приводу є відповідне роз'яснення податківців: «…юридична особа – платник єдиного податку третьої групи, яка з початку року обрала ставку єдиного податку у розмірі 3 відс., що передбачає сплату ПДВ, та якій протягом звітного кварталу було анульовано реєстрацію платника ПДВ, застосовує у такому звітному кварталі ставку єдиного податку у розмірі 3 відс. та не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу зобов’язана подати заяву щодо переходу на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відс., що передбачає включення ПДВ до складу єдиного податку, або заяву щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування» (роз'яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Коли юрособі на єдиному податку анулювали платника ПДВ» опубліковано 12.08.21 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-491385.html ).

Тобто Вам не пізніше 15/09/25 р. потрібно подати заяву або на перехід на ЄП5%, або на відмову від ЄП. Протягом 3/го кварталу 2025 р. Ви застосовуєте ставку ЄП в розмірі 3%.

Щодо повторної реєстрації платником ПДВ – якщо Ви з 01/10/26 р. перейдете на ЄП5%, то вважаємо, що зможете стати знову платником ПДВ, подавши заяву на перехід на ЄП3% з 01/01/26 р. не пізніше 16/12/25 р. (звісно також подавши заяву ф.№1-ПДВ).

Якщо Ви з 01/10/26 р. перейдете на ЗСО – вважаємо, що можна подати заяву ф.№1-ПДВ не пізніше 21/10/25 р . з метою добровільної реєстрації платником ПДВ (п.183.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!