Коли укладено не договір перевезення, а транспортно-експедиторський договір, то в частині надання експедиторських послуг, наприклад організації надання додаткових послуг у вигляді додаткової охорони, виконавець діє в рамках Закону № 1955-IV, тобто:

За договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов’язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу.

Платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування.

У плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов’язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування (див. також 662/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Таким чином, у рамках транспортного експедирування транспортний експедитор в рахунку окремо зазначає плату за свої послуги, на яку нараховується ПДВ, і окремо витрати на оплату послуг підрядника. При цьому, якщо такі послуги надаються без ПДВ або неплатником ПДВ, то експедитор так і перевиставляє їх — без ПДВ, а якщо вони надаються з ПДВ — експедитор нараховує ПДВ (реєструє ПН) та визнає податковий кредит, отриманий від підрядника.

Порядок оподаткування ПДВ транспортно-експедиторської діяльності визначено Узагальнюючою податковою консультацією, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610.

Базою оподаткування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора) та, зокрема, вартість послуг з перевезення, за умови, що перевізник є платником ПДВ. Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику. (Тут йдеться про послуги перевезення, але те саме можна застосувати до додаткових послуг — навантаження, або, як у цьому випадку, охорони).

Отже, договір із замовником має бути транспортно-експедиторський (а не просто договір перевезення), і в частині транспортних експедицій виставляється рахунок на послуги експедитора з ПДВ та перевиставляються послуги охорони — як вони були надані суб’єктом державної охорони (з ПДВ чи без), так і виставляються. При цьому, податкова накладна на такі послуги охорони складається тільки у разі, якщо вони були надані суб’єктом охорони також із ПДВ.

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!