Оплата останнього місяця оренди: як правильно її назвати

Краще назвати це орендною платою за останній місяць оренди.

У ситуації з оплатою за останній місяць оренди рекомендується уникати терміну «гарантійний платіж» і чітко визначити в документах, що це саме передплата за останній місяць оренди.

Згідно з роз'ясненнями податкових органів в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32256 ФОП-єдинник при отриманні коштів, які забезпечують виконання зобов'язань за договорами оренди (гарантійних внесків), повинен включати такі суми до складу доходу податкового періоду, в якому вони були отримані. Після закінчення дії договору оренди при поверненні гарантійного внеску у платника єдиного податку немає підстав зменшити свій дохід, тому що такі суми не є авансом або передоплатою за послуги.

Тому оптимальним рішенням буде вказати в договорі оренди про оплату за перший та останній місяць оренди. Це дозволить скоригувати дохід ФОП- орендодавця у разі дострокового розірвання договору оренди та повернення орендарю передплати за останній місяць оренди. Коригування доходів здійснюється на підставі норми пп.5 п.292.11 ПКУ.

Формулювання пункту договору може бути таким:

«Протягом 3-х (трьох) банківських днів з моменту підписання цього договору Орендар зобов'язаний перерахувати попередню оплату за перший місяць оренди в сумі ____ грн та останній місяць оренди в сумі ____ грн».

Підсумуємо:

1. Якщо Ви назвете це гарантійним платежом, то гарантійний платіж включається до складу доходів, з нього сплачується ЄП та ВЗ. При поверненні дохід ФОП вже не коригується.

2. Якщо Ви назвете це "оплата за останній місяць оренди", то при її отриманні така сума включається до складу доходів, з нього сплачується ЄП та ВЗ. Якщо договір буде розторгнутий, і оплату останнього місяця оренди прийдеться повертати, то ФОП зможе подати Уточнюючу декларацію за період , в якому він включив цю суму до складу доходу, і зменшити дохід на суму повернення.

Про це ми писали у статті "ФОП та оренда приміщення: 30 фактів, які допоможуть уникнути проблем з податковою" https://7eminar.ua/news/9558-fop-ta-orenda-primishhennya-30-faktiv-yaki-dopomozut-uniknuti-problem

Раді допомогти, звертайтесь ще!