Навіть на замортизований ОЗ завжди можна знайти покупця. За такого рішення, укладіть договір купівлі-продажу та погодьте договірну вартість. Зазвичай ціну у договорі встановлюють за домовленістю сторін (ст. 632 Цивільного кодексу України, далі – ЦК). Тож визначати договірну вартість із залученням експерта-оцінювача законодавство не вимагає.

Виключення:

• випадки, коли оцінка обов’язкова за вимогами статті 7 Закону України від 12.07.2001 №2658-ІІІ «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» (далі – Закон №2658)

або

• сторони домовились про оцінку ОЗ у договорі.

Якщо під час здійснення операції обов'язковим є проведення оцінки, вартість об'єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування. Випадки проведення оцінки майна зазначені в ст. 7 Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні». Цей перелік не містить вимоги щодо обов'язкового проведення експертної оцінки при продажу основних засобів, зокрема автомобіля, який належить суб'єкту господарювання.

Вибуття ОЗ оформіть актом приймання-передачі основних засобів:

• довільної форми з обов’язковими реквізитами первинки (ст. 9 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», далі – Закон №996)
  або


• формою із Наказу Мінфіну від 13.09.2016 №818 «Про затвердження типових форм з обліку та списання основних засобів суб’єктами державного сектору та порядку їх складання» (далі – Наказ №818). Форми первинних документів для бюджетних установ мають право використовувати і суб’єкти господарювання комерційної сфери.

Закрийте інвентарну картку обліку основних засобів та передайте її до архіву. В бухобліку:

• з балансу спишіть лише суму накопиченої амортизації об’єкта ОЗ;


• на договірну вартість збільште інші операційні доходи – на субрахунку 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів».

Якщо продавець-платник податку на прибуток, котрий застосовує податкові різниці, при продажу ОЗ із нульовою залишковою вартістю продажних різниць за пунктами 138.1 та 138.2 Податкового кодексу України (ПКУ) не виникатиме.

Але, якщо залишкова вартість ОЗ нульова тільки в бухобліку, а у податковому він не замортизований, фінрезультат зменшіть на залишок податкової залишкової вартості об’єкта.

ПДВ-зобов’язання нарахуйте виходячи із договірної вартості за ставкою 20%. Донараховувати ПДВ до мінімальної бази оподаткування не доведеться. Адже мінбазою для необоротних активів є їх балансова (залишкова) вартість за даними бухобліку на початок місяця, у якому вибув обєкт (п. 188.1 ПКУ). У повністю замортизованих ОЗ залишкова вартість нульова.

У юросіб-платників єдиного податку (ЄП) до оподатковуваного доходу потрапить різниця між сумою коштів, що отримали від продажу ОЗ, що продали після його використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію та їх залишковою вартістю на день продажу (п. 292.2 ПКУ). Тож, за нульової залишкової вартості єдиннику доведеться оподаткувати повну суму виручки від продажу ОЗ.

Якщо покупцем виступатиме фізособа, застерігаємо від «дешевих» продажів або реалізації ОЗ за 1 гривню. Орієнтуйтесь на звичайні ціни.

Звичайна ціна – ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПК. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (п. 14.1.71 ПКУ)
Адже ризикуєте виступити у ролі податкового агента, який зобов’язаний утримати податок на доходи фізосіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) як з наданої індивідуальної знижки (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

https://7eminar.ua/events/3935/8675

Обов’язкові платежі, які сплачуються під час продажу автомобіля в Україні:

ПДВ (у платників ПДВ – як юросіб, так і ФОП)

ПДВ за ставкою 20% нараховується з урахуванням правила мінімальної бази. За ним об’єктом оподаткування є найбільша з 2-х вартостей:

• договірна вартість автомобіля;


• балансова (залишкова) вартість автомобіля (ЗВ) за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду, впродовж якого здійснюється продаж. Якщо бухгалтерський облік відсутній, що актуально для ФОП, то тоді замість балансової (залишкової) вартості використовується звичайна ціна (п. 188.1 ПК). Це і є «мінімальна база» ПДВ.

Якщо договірна вартість виявилася меншою за мінімальну базу, то складається дві податкові накладні – на договірну вартість та на суму різниці між мінімальною базою та договірною вартістю.

Якщо автомобіль повністю амортизований, тобто ЗВ = 0 грн, то базою оподаткування є договірна вартість

податок на прибуток

У малодоходників – все за правилами бухгалтерського обліку.

У великодоходників – можуть бути податкові різниці. Так, фінансовий результат до оподаткування у Додатку РІ до податкової декларації з податку на прибуток (ст. 138 ПК):

збільшується на суму «бухгалтерської» ЗВ автомобіля;
зменшується на суму його ЗВ, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПК
У свою чергу, різницю між «бухгалтерською» та «податковою» ЗВ автомобіля зокрема спричиняє те, що:

«податкова» амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) автомобіля у господарській діяльності;
для розрахунку «податкової» амортизації вартість автомобіля визначається без урахування його переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до НП(С)БО/МСФЗ

Раді допомогти, звертайтесь ще!