Чи потрібно нараховувати ПДВ при списанні залишків сировини

За загальними нормами, якщо така сировина була придбана із ПДВ і не була використана у господарській діяльності, тоді виникає обов'язок нарахування комренсуючих податкових зобов'язань відповідно до пп. "г" п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931. Компенсуючі ПЗ нараховуються у звітному періоді, в якому списується сировина.

Проте тут можуть бути нюанси, пов'язані із технологічним процесом виробництва. Наприклад, якщо передбачено, що у процесі виробництва може виникати технологічно неминучий брак, то він включається у собіварість виготовленої продукції, а не списується на витрати. Так, відповідно до п. 14 ПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text втрати від технологічного браку включаються до собівартості продукції, як інші прямі витрати.

В такому випадку податкові компенсуючі податкові зобов'язання не нараховуються, адже це частина процесу виробництва. Але це має бути обгруновано (зокрема, маать бути встановлені допустимі норми технологічно неминучого браку) внутрішніми документами (технологічними картами тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!