Податкова вимога до ФОП: гарантійний платіж і його облік

Вітаю. ФОП єдиноподатник 3 група 5% (виконавець),брав участь у держ. тендерних закупівлях. Після виграного тендеру, згідно умов договра було сплачено ЗАМОВНИКУ забезпечення виконання договору у розмірі 5% від договору, гроші перерахував ФОП через касу банку на розрахунковий рахунок ЗАМОВНИКА.(цей гарантійний платіж не враховується в суму договору і після виконання робіт повертається нам (Виконавцю)). Після виконання робіт цей платіж було повернуто нам на особистий картковий рахунок (2620) як фізичній особі. Прийшов лист від податкової, щоб цю гарантійну суму ФОП включив до доходу єдиноподатника та подав уточнюючу за 2021 рік. Чи правомірні дії податкової? Що робити в цій ситуації?

ІК

Ірина, консультант

експерт

31.07.2025 | 12:27

Відповідь надано

суми гарантійних внесків, сплачені для участі в аукціоні та повернуті після його проведення учасникам аукціону, які не були визнані переможцями, не включаються до складу доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, оскільки такі внески не є оплатою за товари (роботи, послуги). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33855

Але гарантійний платіж отримала фізична особа і це є доходом фізичної особи, а не ФОП. ФОП не має право отримувати кошти на власний рахунок пов'язані з господарською діяльністю.

Якщо згідно з договором, укладеним від імені суб’єкта господарювання з іншим суб’єктом господарювання, фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку (першої – третьої груп) за надані товари (роботи, послуги) отримано кошти на поточний рахунок, що відкритий для власних потреб, то такі кошти необхідно врахувати:

в обліку доходів (не платники ПДВ) та обліку доходів і витрат (платники ПДВ);

під час складання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний (податковий) період, в якому вони отримані.

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43217

Ви праві в тому, що це не є "доходом від реалізації" в класичному розумінні, але отримання цих коштів на особистий рахунок створює підстави для податкової вважати це доходом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!