Перехід між групами єдиного податку для ФОП: можливості та умови

Доброго дня. Фоп 2 група єдиного податку, до кінця року не планує вести діяльність і відповідно отримувати доходи, чи можна з 4 кварталу 2025 перейти на 3 групу, а з січня 2026 знову повернутись на 2 групу?

МК

Марина, консультант

експерт

29.07.2025 | 13:07

Очікує відповідь

Так, можна.

Але на 3 групі обов'язок сплати ЄСВ зберігається. Тому як варіант можна розглянути перехід на загальну систему оподаткування. В обох випадках ФОП зможе повернутись на 2 групу з 01.01.2026 року.

ФОП можуть переходити з групи на групу хоч кожного кварталу, головна умова- відповідати умовам перебування на обраній групі. Правила переходу врегульовані п. 298.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 : за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених цим Кодексом для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Також можна розглянути варіант переходу на загальну систему оподаткування з 01.10.2025 р. шляхом подання Заяви (F0102003). Це дасть можливість не сплачувати податки за умови відсутності доходів від підприємницької діяльності.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Єдиний недолік цього варіанту - це реєстрація платником ПДВ, якщо дохід за останні 12 місяців перевищують 1 млн.грн.

Якщо ФОП 2 групи обере варіант переходу на загальну систему оподаткування і на дату такого переходу загальний обсяг операцій від реалізації товарів, послуг протягом 12 календарних місяців, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування перевищує 1 млн грн, то у такому випадку така особа зобов'язана зареєструватись платником ПДВ.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування до 20.09.2025 подається Заява по формі F0102003 з відміткою "Відмова". Зразки Заяв https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

При прийнятті рішення щодо переходу на 2 групу в 2026 році ДПС візьме до розгляду суму доходу, отриманого в 2025 році. Якщо сума отриманих доходів за 2025 рік не перевищує суму ліміту для 2 групи у 2026 році, то ФОП може повернутись на спрощену систему оподаткування з 01.01.2026 шляхом подання Заяви до 15.12.2025 року. Це буде його одноразове право на обрання спрощеної системи оподаткування у 2026 році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!