Продаж основних засобів з ПДВ при неоподатковуваній діяльності

У разі продажу таких ОЗ потрібно нарахувати ПДВ.

Адже відбувається постачання товару (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Та відповідно – об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Що стосується раніше нарахованого компенсуючого ПДВ – його слід зменшити.

Адже згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до цього пункту, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзаці першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Тобто слід скласти та зареєструвати РК з кодом 201 «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ПКУ» до зведеної ПН з типом причини 08.

Є роз’яснення ДПС України щодо складення такого РК:

«В розрахунку коригування у полі «До зведеної податкової накладної» зазначається код ознаки – 1.

В табличній частині розрахунку коригування зі знаком «–» в тих графах, заповнення яких передбачено, зазначити показники рядків податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), які коригуються. При цьому у графі 1.2 такого розрахунку коригування в обов’язковому порядку вказується номер за порядком рядка зведеної податкової накладної, що коригується.

Другим рядком зазначаються виправлені показники. При цьому у графі 1.2 такого розрахунку коригування вказується новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в зведеній податковій накладній, що коригується.

У графі 2.1 розрахунку коригування у всіх рядках, які заповнюються у зв’язку з таким коригуванням, зазначається код причини коригування «201» – «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ».

Рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-» та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.

У графі 3 «Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» розрахунку коригування до такої зведеної податкової накладної зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених з метою нарахування податкових зобов’язань згідно із п. 198.5 ст. 198 ПКУ, які зазначені у відповідній податковій накладній та відповідно до яких проводиться коригування» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Який порядок заповнення розрахунку коригування у разі виправлення обсягу постачання або зменшення податкових зобов’язань зведеної податкової накладної, складеної відповідно до вимог п. 198.5 ст. 198 ПКУ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42332 ).

Також додаємо, що у Вашому випадку при формувані РК нічого додавати не потрібно, просто вилучаєте рядок, де зазначена ПН на придбання ОЗ.

В декларації з ПДВ такий РК відображається в рядку 4.1.1.

Строк реєстрації такого РК – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!