Списання різниці ваги соняшника: облік та податкові нюанси

Для відповіді на це питання треба розуміти, різниця у вазі виникла через певні втрати (наприклад, під час транспортування) чи різниця виникла у зв’язку із очищенням зерна та переведенням фізичної маси у залікову. Наскільки я зрозуміла, у Вас другий варіант. В такому разі нараховувати ПДВ на різницю у вазі не потрібно. Адже це не є втратами зерна. Зменшення кількості зерна внаслідок його доробки (очищення, сушіння) не є його втратою – це технологічна операція, спрямована на доведення зерна до стану, в якому воно придатне для реалізації. Тому у власника зерна податкових наслідків від цього не виникатиме.

Залікова маса – це фізична маса зерна, зменшена на розрахункову величину маси відхилень до кондицій вмісту вологи та смітної домішки в зерні. Тобто це фізична маса зерна, яку зменшено на величину убутку вологи та смітних домішок.

В обліку Вам не потрібно відображати зменшення кількості зерна, адже залікова маса, як було зазначено, це умовна величина. Якщо зменшується фізична маса внаслідок очищення, то в обліку відображається зменшення ваги тільки в кількісному вираженні, вартість зерна не змінюється.

Порядок визначення залікової маси регулюється нормативним документами щодо обліку зеерна на елеваторах. На сьогодні Інструкція Інструкція про ведення обліку й оформлення операцій із зерном і продуктами його переробки на хлібоприймальних та зернопереробних підприємствах, затверджена наказом Мінагрополітики від 13.10.2008 N 661, втратила чинність. Нова Інструкція ще не затверджена, але Мінагрополітики оприлюднило на офіціному сайті проект Інструкції, норми щодо визначення залікової ваги якої повторююьь норми Інчтрукції № 661.

Що стосується оподаткування, то п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 компенсуючі податкові зобов’язання нараховуються, якщо товари/послуги використовуються в операціях, які не є господарською діяльністю. Як було зазначено приведення фізичної маси до залікової і убуток маси внаслідок доробки це технологічна операція, тому такий убуток не може розцінюватися як використання не в господарській діяльності. Тому підстав нараховувати компенсуючі ПЗ з ПДВ немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!