Облік виплат орендної плати та повернення коштів у фермерстві

Фермерське господарство у 2020 році виплатило наперед на 5 років орендну плату пайщику 100 000 на руки. Під час виплати з суми 123456,79 грн було утримано та перераховано ПДФО 22222,22 та ВЗ 1234,57 до бюджету. Через 3 роки з цим пайщиком було розірвано договір (припинено державну реєстрацію). В році припинення договору оренди пайщик повернув 40000 грн у касу підприємства. Як відобразити таку операцію у обліку та 4-ДФ? І другий варіант, коли пайщик не повернув кошти, що були йому виплачені наперед. Якщо можна, то відповідь надайте з прикладами бухгалтерських проведень.

ОК

Олена, консультант

експерт

26.07.2025 | 22:23

Очікує відповідь

Перерахування орендної плати наперед є авансом: Дт 371 Кт 311 123456,79

Нарахували орендну плату наперед: Дт 39 Кт 685 123456,79

Закрили рахунки виданого авансу (згортання): Дт 685 Кт 371 123456,79

Помісячно списуєте оренду на витрати: Дт витратного рахунку, приміром 94 Кт 39

Утримано ПДФО: Дт 685 Кт 641/ПДФО 22222,22

Утримано ВЗ: Дт 685 Кт 642 1234,57

Сплачено податки: Дт 641/ПДФО та 642 Кт 311

Якщо частина передоплати повертається орендодавцем, то зменшується заборгованість по виданому авансу: Дт 301 Кт 685 40000,00

В 4 ДФ повернення передоплати за оренду відображається записом по фізособі на 40 000,00 в графах 3а/3 з мінусом. Відповідно і по податках в графа 4а/4 та 5а/5.

Прощення боргу пайщику утворює допблаго з метою оподаткування: Дт 949 Кт 685 40 000,00

З податками потрібно розбиратися окремо. Адже треба читати договір оренди та визначатися чи пройшов термін позовної давності чи ні.

Прощення заборгованості до закінчення строку позовної давності. У такому випадку боржника потрібно повідомити письмово шляхом надсилання рекомендованого листа з повідомленням про вручення, укладанням відповідного договору (наприклад, угоди про прощення боргу) або повідомленням особисто під підпис. Звісно це потрібно зробити до звільнення. У такому саме фізособа подає декларацію про майновий стан і сплачує ПДФО/ВЗ самостійно.

Податковий агент надає тільки інформацію про прощений борг в 4 ДФ. Тобто заповнює тільки графи 3а/3 і ознак доходу (ЗІР, 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42580) :

-за ознакою доходу «126» в 4 ДФ відображається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, зокрема, у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, що перевищує у 2025 році – 2000,00 гривень;

-за ознакою доходу «189» в 4 ДФ відображається основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у сумі, що не перевищує у 2025 році – 2000,00 грн. та сума процентів, та/або штрафних санкцій (пені), прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності.

Якщо боржника не повідомлено у встановлений термін про прощення, то ФГ, як податковий агент має сформувати допблаго, нарахувати та сплатити податки до бюджету. В такому разі порядок заповнення 4 ДФ аналогічний, але із суми прощеного боргу ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Враховуючи, що треба утворити базу для утримання податків, застосовується натуральний коефіцієнт. В цій ситуації доцільно використовувати коефіцієнт для ПДФО і ВЗ одночасно. Про це в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!