Використання від'ємного ПДВ для погашення податкового боргу: нюанси

Так, є можливість погазити податковий борг з ПДВ за рахунок від’ємного значення ПДВ:

«…у разі наявності у платника податку на дату подання ним податкової звітності з ПДВ податкового боргу з цього податку, такий платник має право зарахувати суму від’ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в ІКП станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує реєстраційну суму такого платника на момент отримання контролюючим органом податкової декларації» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «На яку дату визначається сума податкового боргу для зарахування від’ємного значення у його зменшення в податковій звітності з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42996 ).

У Вашому випадку граничний строк сплати ПДВ за червень 2025 р. – це 30.07.25 р. Згідно з п.п.14.1.175 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), «податковий борг - сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом».

Тобто у разі якщо ПДВ за червень 2025 р. 30/07/25 р. не сплачено – то 31/07/25 р. та 01/08/25 р це вже податковий борг. Тому погашення податкового боргу можна відобразити в рядку 20.1 декларації за липень 2025 р.

Також є роз’яснення ДПС України з приводу того, як саме здійснюється погашення боргу зПДВ за рахунок від’ємного значення ПДВ:

«зменшення суми податкового боргу з ПДВ у розрізі складових відбувається в такій послідовності: з основного платежу, штрафних санкцій - за їх наявності, пені, процентів за користування розстроченням, відстроченням, грошових зобов’язань чи податкового боргу.

Перевищення суми від’ємного значення ПДВ, заявленого платником у рахунок зменшення податкового боргу з ПДВ (з основного платежу, штрафних санкцій за їх наявності, пені), а також розстрочених (відстрочених) сум над сумою податкового боргу з ПДВ, яка обліковується в ІКП, набуває статусу «Сума перевищення від’ємного значення ПДВ (без урахування розстрочень (відстрочень), термін сплати яких не настав)».

Отже, зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у рахунок зменшення податкового боргу з ПДВ в ІКП проводиться у граничний день подання податкової декларації з ПДВ виключно для погашення податкового боргу з ПДВ у такому порядку: у першу чергу – у рахунок основного платежу, у наступну чергу – у рахунок погашення штрафів, в останню чергу – у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Яким чином та протягом якого терміну відбувається зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у зменшення податкового боргу з ПДВ у інтегрованій картці платника податку?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43137 ).

Також слід додати, що зобов’язання з ПДВ все одно погашені несвоєчасно.

Тому в такому випадку слід чекати застосування штрафу в розмірі 5% суми ПДВ у разі затримці до 30 кал/днів (п.124.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2424 ) та нарахування пені згідно із ст.129 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!