Порядок переходу між групами ФОП: переваги та терміни заяви

Розглянемо Ваші питання:

1. У ФОП 2 групи є вибір- він може перейти на 3 групу або на загальну систему оподаткування.

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2025 р. :

1. перейти з 01.10.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП повинен добути на 2 групі до закінчення 3 кварталу, продовжувати сплачувати ЄП та ВЗ, а потім після подання декларації за 9 місяців з усієї суми переліміту сплатити 15%.

Після переходу на вищу групу ФОП подає декларацію за "9 місяців 2025" за квартальною формою F0103309, в якій нараховує єдиний податок за ставкою 15% з суми переліміту. Граничний термін сплати єдиного податку за ставкою 15% - 19.11.2025 р. Як скласти декларацію ми розповідали тут https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Заяву про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування можна подати до 20.10.2025 р. При цьому, в Заяві потрібно вказати дату переходу "01 жовтня 2025", а можна подати та в "класичні" терміни- до 15.09.2025 р., так як вже відомо про переліміт.

Зразки Заяв на перехід https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Стаття про переліміти у єдинників та порядок дій https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo#comments

2. Якщо за 9 місяців ліміт доходу не перевищений, то ФОП продовжує перебувати на 2 групі, підстав для обов'язкового переходу немає.Водночас, якщо ФОП бачить, що наближається до переліміту, і він може статись у 4 кварталі, то він може заздалегідь перейти з 01.10.2025 на 3 групу, щоб уникнути сплати ЄП за ставкою 15% з суми переліміту.

3. Це залежить від суми отриманого доходу в 2025 році.

Так як перехід пов'язаний із перевищенням ліміту доходів, то повернення на 2 групу залежить від суми доходу за 2025 рік з урахуванням переліміту.

ФОП – платник єдиного податку 1-2 групи, який у поточному році перевищив дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшов на іншу групу платників ЄП, має право повернутися з 01 числа кварталу наступного звітного року на сплату ЄП як платник першої або другої групи за умови дотримання вимог за п. 291.4 ПКУ, у тому числі і щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945

При прийнятті рішення щодо переходу на 2 групу в 2026 році ДПС візьме до розгляду суму доходу, отриманого в 2025 році. Якщо сума отриманих доходів за 2025 рік не перевищує суму ліміту в 2026 році, то ФОП може повернутись на 2 групу ЄП в 2026 році, коли вже буде діяти новий ліміт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!