Виправлення помилки в податковій накладній: алгоритм дій та наслідки

Скласти РК з кодом 101 - неправильно в цьому випадку. Код 101 призначений для зміни ціни або кількості у рамках реального коригування умов поставки (наприклад, зміна ціни за домовленістю з покупцем). Якщо ж помилка була технічною (арифметичною), і фактично постачання відбулося за правильною ціною, то код 101 не застосовується.

Правильний підхід:

Розрахунок коригування з кодом 103 (дата виявлення помилки) - так, це правильне рішення у випадку анулювання всієї ПН.

Далі - нова податкова накладна з правильними реквізитами.

Штраф, на жаль буде: Так, як нова ПН буде зареєстровано із запізненням, то застосовуються штрафи за порушення строків реєстрації. Розмір штрафу залежить від строку прострочення. Відповідно до п. 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 штраф за порушення платником ПДВ граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН, передбачених п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, встановлюється у таких розмірах: до 15 календарних днів – 2% суми ПДВ, зазначеної у таких ПН/РК; від 16 до 30 календарних днів – 5% такої суми ПДВ.

Ще один неприємний момент у цій ситуації полягає в тому, що для виправлення помилки доведеться подавати уточнюючу податкову декларацію. При цьому до податкових зобов’язань потрапляють обидві податкові накладні - як помилкова, так і нова, правильна. Це призведе до тимчасового збільшення суми ПДВ до сплати (подбайте про наявність цих коштів на електронному рахунку СЕА ПДВ, щоб уникнути ще штрафів по несвоєчасній оплаті).

Зменшити податкове зобов’язання, сформоване за помилковою ПН, ви зможете лише після того, як розрахунок коригування (РК) буде зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних. Але важливо пам’ятати, що РК зі знаком «–» зменшує ПЗ лише на дату його складання, а не на дату самої ПН. Тобто фінансовий ефект від виправлення відтерміновується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!