Оподаткування доходів ФОП з винагороди арбітражного керуючого: нюанси

Ні, арбітражний керуючий не може бути зареєстрований як ФОП на ЄП.

Арбітражні керуючі є суб’єктами незалежної професійної діяльності (ст. 10 Кодексу України з процедур банкрутства) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#n172

Відповідно до абз. 2 п.п. 14.1.226 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 незалежна професійна діяльність – це участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, приватних виконавців, адвокатів, арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою – підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

Пунктом 291.3 ПКУ визначено, що обрати спрощену систему оподаткування може юридична особа чи фізична особа – підприємець. Тому, фізична особа, яка здійснює діяльність арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора), не може бути підприємцем у межах такої діяльності та обрати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

При цьому, чинним законодавством не заборонено фізичній особі, яка здійснює незалежну професійну діяльність арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора), бути підприємцем та здійснювати іншу підприємницьку діяльність, не заборонену на ЄП згідно п. 291.5.1 ПКУ.

Тому, такий арбітражний керуючий повинен був зареєструватись незалежним професіоналом і оподатковувати дохід отриманий від своєї діяльності ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід незалежного професіонала згідно п. 178.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4316

Але арбітражний керуючий може зареєструватись також як ФОП на 3 групі ЄП і обрати КВЕД 70.22. Однак, для того, щоб дохід отриманий згідно такого КВЕД включався до доходу ФОПа на ЄП, то такий КВЕД повинен бути зареєстрований у ЄДР та Реєстрі платників ЄП.

Тому, арбітражний керуючий повинен буде подати декларацію про майновий стан та доходи за 2025 рік і відобразити у ній весь дохід отриманий від діяльності арбітражного керуючого і оподаткувати такий дохід ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

А дохід отриманий за КВЕДом 70.22 він може включати до свого доходу на ЄП і оподатковати ЄП 5 % та ВЗ 1 %.

В такому випадку, арбітражний керуючий веде окремий облік доходів та витрат як незалежний професіонал і відкриває для отримання таких доходів окремий рахунок в банку.

І окремо веде облік доходів ФОПа на 3 групі ЄП і отримує оплату за надання послуг з консультування з питань комерційної діяльності та управління на окремий рахунок ФОпа на ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!