Питання щодо ЄСВ, криптовалюти та оплат через Payoneer для ФОП

1. ДПС змінила підхід до питання сплати ЄСВ ФОПами, які перебувають у декретній відпустці. У новій ІПК №2338/ІПК/99-00-24-03-03 від 28.04.2025 податківці зазначили, що сплата ЄСВ работодавцем з допомоги при народженні дитини є достатньою умовою для звільнення ФОП від сплати ЄСВ «за себе».

В коментованій ІПК податківці доходять висновку, що оскільки ФОП є найманим працівником і платниками сплачується за таку особу ЄСВ у розмірі не меншому від мінімального страхового внеску, то виконуються обидві умови, визначені в ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі Закон – №2464). У такому випадку фізична особа – підприємець звільняється від сплати єдиного внеску «за себе».

Нагадаємо, що фізичні особи - підприємці, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону №2464).

Раніше, зокрема в ІПК від 14.04.2021 №1527/ІПК/99-00-04-03-03-06, податківці дотримувались іншої думки:

фізичні особи - підприємці, які мають основне місце роботи і перебувають у відпустці для догляду за дитиною з 01.01.2021 не звільняються від сплати за себе єдиного внеску, оскільки роботодавцем не сплачується єдиний внесок за таких осіб, а сплата цього внеску здійснюється за рахунок коштів державного бюджету.

Ризиковано не сплачувати ЄСВ «за себе» ФОПу, який перебуває у відпустці по догляду за дитиною до 3 річного віку. Варто отримати власну ІПК.

2. ні.

На сьогодні криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні, зокрема відсутня нормативна база для її класифікації та регулювання операцій з нею. Тому, з метою уникнення порушень щодо застосування спрощеної системи оподаткування ФОП платник єдиного податку другої – третьої груп не може здійснювати продаж (реалізацію) криптовалюти (ЗІР, категорія 107.01.02). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40811

Також, нормами ПКУ не визначено як ФОП на загальній системі повинен вести облік з придбання та продажу криптовалюти, оскільки її правовий статус на сьогодні не визначений в Україні. Таке роз’яснення надали ДПС у ЗІР, категорія 104.08.https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37301

Тому, такий ФОП повинен включити такі кошти до оподаткованого доходу фізособи і сплатити з такого доходу ПДФО та ВЗ.

Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок і військовий збір з таких доходів (п. 168.2.1 ПКУ) (ЗІР, категорія 103.02). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37299

3. Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах Payoneer і WISE, та в подальшому перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV Податкового кодексу України. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41107

Датою отримання доходу фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, якщо кошти, отримані від зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності, є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE. При цьому дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату його отримання у системах PAYONEER та WISE. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637

Раді допомогти, звертайтесь ще!