Виплата дивідендів без авансового внеску з податку на прибуток

Вітаємо! Ситуація: ТОВ на заг.сист.опод-ня має 3-х засновників-учасників: 1) юр.особа-нерезидент;2)фізособа-резидент;3)фізособа-резидент. ТОВ має намір виплатити дивіденди з чист.прибутку, отриманого за 1 півр.2025р, в сумі 4,1 млн.грн. при цьому: сума об'єкту оподаткування по декларації з податку на прибуток за 1 півр.2025 від'ємна (за рахунок збитків минулих періодів); ТОВ має переплату по податку на прибуток 1,1млн.грн. і суму сплачених аванс. внесків у зв'язку із виплатою дивідендів у минулих періодах. що відображена у декларації додаток ЗП ряд.16.3; 16.4; 16.4.1. в сумі 17млн. Питання: як можна виплатити дивіденди за 1 півр.2025р. не сплачуючи авансовий внесок з податку на прибуток?

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.07.2025 | 15:07

Очікує відповідь

На жаль, в Вашій ситуації при виплаті дивідендів за 1-е півріччя 2025 р. прийдеться сплатити авансовий внесок з суми дивідендів, які будуть виплачені юросоі-нерезиденту, оскільки:

1) п. 57.1-1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370) дозволяє не сплачувати АВ при виплаті дивідендів, якщо:

- сума дивідендів не перевищує позитивного об`єкту оподаткування за відповідний звітний рік, за який виплачуються дивіденди. У Вас йде виплата з півріччя 2025 р. і цей період збитковий за даними декларації.

2) ПКУ не дозволяє зменшити суму АВ в поточному, якщо є невикористана сума АВ за минулі періоди (ряд. 16.3 додатку ЗП , адже така "зайва" сума АВ має зменшувати суму податку на прибуток, а не чергову суму АВ.

3) сума переплати на особовому рахунку з податку на прибуток також, на нашу думку, "не рятує" Вас від сплати АВ, адже сума АВ сплачується до бюджету з особливими кодом сплати податку (125).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ВЯ

Василина Ярославівна

22.05.2026 | 23:24

Кадри

Відповідь надано