Оформлення благодійної допомоги військовій частині: документи та податки

Так, як техніка купується спеціально для безоплатної передачі, а не використовується підприємством як основний засіб. У такому разі обліковувати її як запаси (рахунок 209).

Придбання техніки: Дт 209 "Інші матеріали" – Кт 631 (постачальник). Дт 644 – Кт 631 – ПДВ (при наявності ПК)

Рахунок 209 застосовується для обліку матеріальних цінностей, які не є сировиною або товарами для продажу, а призначені для інших цілей.

Передача техніки військовій частині (безоплатно): Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" – Кт 209. Це відповідає вимогам бухобліку: списання матеріальних запасів на витрати при їх безоплатній передачі.

ПДВ. Ваш випадок - безоплатна передача комп’ютерної техніки військовій частині під час воєнного стану, з підтверджуючими документами (лист-звернення та акт приймання-передачі). Отже, ситуація цілком підпадає під пільговий режим оподаткування ПДВ згідно з п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035.

Одержувач - військова частина (ЗСУ) - операція підпадає під дію п. 32¹. Є первинка (лист + акт прийому-передачі)
- виконані умови для звільнення від ПДВ.

Отже, при безоплатній передачі техніки: операція не вважається постачанням - отже, не виникає податкових зобов’язань з ПДВ. Не складається податкова накладна (ПН) - ні звичайна, ні компенсуюча. Компенсуюче ПЗ за п. 198.5 ПКУ – не нараховується – навіть якщо ПК було сформовано при купівлі техніки. Право на податковий кредит залишається.

Податок на прибуток. Згідно з п.п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, в період дії воєнного стану: операції з добровільної безоплатної передачі товарів / послуг на користь ЗСУ та інших визначених силових структур не спричиняють податкових різниць. Тобто, для високодохідника: фінрезультат не коригується - жодних збільшуючих чи зменшуючих різниць у декларації з податку на прибуток немає. Передача техніки буде звичайною витратою в бухобліку (Дт 949 – Кт 209).

Раді допомогти, звертайтесь ще!