Правильний розрахунок курсових різниць для декларації платника ЄП

У дохід для єдиного податку юрособи включається позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти за курсом НБУ.

Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком.
Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

Курсові різниці визначаються за монетарними статтями (залишок на валютному рахунку сюди також відноситься) в іноземній валюті на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики) (п.7,8 НПСБО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ).

Курс банку для обрахунку курсових різниць не застосовується. Для обрахунку курсових різниць застосовується установлений Національним банком України офіційний валютний курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerates?date=20.01.2025&period=daily

Відповідно у вашому випадку на дату продажу валюти потрібно порахувати курсові різниці. Курсові різниці рахуються за курсом НБУ на дату операції, або дату балансу. Якщо вона позитивна (дохід у бухобліку), то вона включається до складу доходу, оподатковуваного єдиним податком.

Тому, на 20.01.25 курс НБУ 42,1257, тобто він є більшим за курс обліку (42,0390), тобто в обліку будуть витрати в сумі 42,1257-42,0390=0,0867 * 25000$=2167,5 і на єдиний податок ця витрата не впливає.

На 27.01.25 курс НБУ 41,9253, в обліку буде:

41,9253 - 42,0390 * 198,12 = дохід, який включається до оподаткововуваного доходу єдиним податком

41,9253 - 42,0385 (курс на 5.01.25)* решта валюти (але судячи із умови із сумою щось не те, бо було 25198,12+4560-25000-25000=мінус 20241,88), але по курсах виходить знову дохід, який включається до оподаткововуваного доходу єдиним податком.

Також див. більше https://7eminar.ua/news/222-kursovi-riznici-oblik-ta-rozraxunok https://7eminar.ua/events/3542/7525

Раді допомогти, звертайтесь ще!