Оформлення та оподаткування нецільової матеріальної допомоги працівникам підприємства

Нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення визначених умов або напрямів (пп.170.7.1 ПКУ) і носить разовий характер.

Надається на підставі заяви працівника та наказу (розпорядження) керівника підприємства. У заяві може зазначатися причина звернення за допомогою.

Матеріальна допомога працівникам нараховується відповідно до умов колективного та/або трудового договору.

Порядок нарахування матеріальної допомоги визначається локальним документом на підприємстві. За основу можна взяти Порядок надання державним службовцям матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань, затверджений постановою КМУ від 8.08.2016 №500, яким передбачено надання матеріальної допомоги у розмірі середньомісячної заробітної плати.

У такому разі можна керуватися новою редакцією п. 7 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.1995 №100 (далі – Порядок №100), яка діє з 12.09.2023:

• У разі коли середня місячна заробітна плата визначена законодавством як розрахункова величина для нарахування матеріальної (грошової) допомоги, вона обчислюється шляхом множення середньоденної заробітної плати на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді. Середньоденна заробітна плата визначається шляхом ділення заробітної плати за фактично відпрацьовані протягом 12 місяців робочі дні на число відпрацьованих робочих днів.
• Під час обчислення середньої заробітної плати за 12 місяців виходячи з посадового окладу чи мінімальної заробітної плати середньоденна заробітна плата визначається шляхом ділення суми, розрахованої відповідно до абзацу двадцять третього пункту 4 цього Порядку, на число робочих днів за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому відбувається подія, з якою пов'язана відповідна виплата, згідно з графіком роботи підприємства, установи, організації.
• Середньомісячне число робочих днів розраховується шляхом ділення на 12 сумарного числа робочих днів за останні 12 календарних місяців згідно з графіком роботи підприємства, установи, організації, встановленим з дотриманням вимог законодавства.

Таким чином для нарахування допомоги за таким алгоритмом застосовуються наступні формули:

Розмір матеріальної (грошової) допомоги = Середньоденна заробітна плата х Середньомісячне число робочих днів;

Середньоденна заробітна плата = Заробітна плата за фактично відпрацьовані протягом 12 місяців робочі дні / Число відпрацьованих робочих днів протягом 12 місяців робочі дні;

Середньомісячне число робочих днів = Сумарне число робочих днів за останні 12 календарних місяців згідно з графіком роботи підприємства (установи, організації) / 12;

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга. Кількість виплат такої допомоги працівникам протягом року не обмежується.

Сума перевищення вказаного доходу оподатковується у джерела виплати на загальних підставах.

У додатку 4ДФ Податкового розрахунку сума допомоги нецільового характеру вказується із ознакою доходу 169. Розмір допомоги відображається у графах 3 та 3а. Графи 4, 4а, 5 та 5а не заповнюються. Якщо сума допомоги перевищує неоподатковуваний граничний розмір, то ПДФО та ВЗ із суми перевищення відображаються відповідно у графах 4, 4а, 5 та 5а.

Якщо загальна сума отриманої нецільової допомоги від декількох податкових агентів протягом звітного податкового року перевищує вказаний розмір, то працівник зобов'язаний подати річну податкову декларацію (пп. 170.7.3 ПКУ).

ЄСВ. Сума нецільової допомоги не включається до бази нарахування ЄСВ (п.14 розділу І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 №1170; далі – Перелік №1170).

https://7eminar.ua/documents/1050-zayava-pro-nadannya-materialnoyi-dopomogi-u-zvyazku-iz-simeinimi-obstavinami
https://7eminar.ua/documents/1049-nakaz-pro-nadannya-materialnoyi-dopomogi-u-zvyazku-iz-simeinimi-obstavinami

Раді допомогти, звертайтесь ще!